20世紀偉大經濟學傢熊彼德（Joseph A. Schumpeter） 在百年前（1918年）發錶〈租稅國危機〉一文；約在百年後（2013年） 觀念平台－租稅國危機VS.社會國危機 - 趣味新聞網

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    20世紀偉大經濟學傢熊彼德（Joseph A. Schumpeter），在百年前（1918年）發錶〈租稅國危機〉一文；約在百年後（2013年），法國經濟學傢皮凱提（Thomas Piketty）發錶《二十一世紀資本論》巨著，大談「社會國傢」，雖未提「社會國危機」一詞，卻是充斥全書。更重要的，這兩種危機與資本主義發展，以及政府財稅角色具密切關係。

    一般而言，資本主義從個人私利動機齣發，透過自由競爭經濟體製，在健全法律製度及保障私人財産權基礎上，追求資本與財富的纍積；經由市場價格機能運作，促使資源有效率的配置；藉利潤引導及企業傢精神發揮，增進經濟的成長。然在動態發展過程中，先天帶來所得與財富分配不均，以及社會不穩定問題；若是引進官商勾結、鑽營逐利、財團壟斷、政治與經濟運作失靈等現象，問題將更為嚴重。

    現代民主資本主義國傢，雖然支持財産權神聖不可侵犯，但也透過憲法及租稅法定主義，賦予政府課稅權，以稅收來支應各項財政支齣，建立人民與國傢間核心關係，此即「租稅國傢」。至於「租稅國危機」的概念，最早雖是由熊彼德同時代社會學傢高雪德（Rudolf Goldscheid）提齣，認為在一次世界大戰後，奧地利因戰費造成債務猛增，國傢稅收已無力償還，形成租稅國危機。熊彼德認為國傢債務係由戰爭引起，在自由經濟運作下，有許多解決債務的方法，也有賴戰後經濟重建，沒有租稅國危機；造成租稅國危機的原因，則是來自稅率過高、稅收受限，以及社會支齣需求無度。

    其實，熊彼德所指稅率過高的問題，有其社會變遷及曆史脈絡可循：十九世紀以來，資本主義的狂野發展，造成貧富階級嚴重對立。然而經過二十世紀初期（1917年）俄羅斯布爾什維剋革命對資本主義的震撼，西方資本主義國傢紛紛課徵高度纍進稅率，強化分配正義以圖自救，尤其是個人所得稅率，一度高達70％、80％。處此情況，熊彼德認為課徵高度纍進稅率，稅收反而會受到限製；進而主張稅率不能訂得太高，取之於民不能過度，否則會減少消費、工作與投資誘因，影響人民生活；且對企業傢報酬宜輕稅，以免影響創新活動與整體稅收。此種看法實與後來雷根時代供給麵經濟學及拉佛麯綫（Laffer curve）觀點若閤符節。

    相對的，皮凱提論述的觀察期間雖長達三百年，卻尤其關心1980年以後柴契爾夫人及雷根總統改革、東歐遽變與蘇聯解體、全球化發展等，造成資本主義聲勢高漲，大幅度壓低稅率，形成分配不均、貧富對立之社會不正義現象；故而大力主張「社會國傢」應高度纍進課稅並強化社會支齣 ，包括所得稅及遺産稅稅率須高達80％以上，加強各級教育、醫療保健、退休年金、失業津貼、救貧補助等，以期改善資本主義先天毛病。

    環顧現代租稅國傢，普遍麵臨社會支齣膨脹，纍進稅率又存在全球化競相減稅壓力，以緻過低稅率無法達到改善所得及財富分配效果，將會産生「社會國危機」。為避免資本主義走嚮不正義，除加強課稅與社會支齣外，皮凱提建議各國聯閤課徵全球性纍進式資本稅；如此或許過於天真、阻力重重，卻是個努力方嚮。資本主義麵對此問題，必須內生性的持續發揮「創造性破壞」精神，或可化險為夷。

    綜言之，熊彼德的租稅國危機觀點，從效率麵質疑過度課徵纍進稅率，會影響誘因機製與經濟成長。皮凱提之社會國危機産生，則是從公平麵質疑纍進稅率過低，國際上競相減稅，造成分配不正義。其實，關鍵在於課徵纍進稅率應該多高？纍進稅製的效益是增進分配正義，其成本則是資源配置效率損失；皮凱提著重前者，熊彼德著重後者。至於孰輕孰重？如何搭配？難題求解之道，實與當時的社會氛圍、政治判斷、經濟發展密切相關。

    未來資本主義應努力在政府有效率的做好該做之事前提下，將市場自由經濟與租稅國傢做妥當的結閤，形成完整的分工體係，並且妥善運用財稅政策，透過租稅課徵及社會財富或所得的重分配，落實社會國傢角色，或可在公平與效率間取得平衡。雖然並不是容易，但絕對不容迴避！

    (工商時報)

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