營改增後為解決部分行業進項票匱乏 及齣現重復納稅現象 差額納稅VS簡易計稅，身為建築會計的你還傻傻分不清楚？ - 趣味新聞網

營改增後為解決部分行業進項票匱乏，及齣現重復納稅現象，國傢相繼推行相關行業多種優惠政策，建築業也成為大部隊中尤為重要的一員，本文通過不同的維度對建築業差額納稅及簡易計稅情形進行梳理迴顧。

一、不同納稅節點可差額的情形

A.預交環節差額納稅

1.納稅人跨縣(市、區)提供建築服務

建築企業跨縣(市、區)提供建築服務，一般計稅與簡易計稅，都按照差額徵收方式預交增值稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額分彆按照2%(一般計稅)或3%(簡易計稅)在建築服務發生地預交增值稅。

注意：納稅人在同一地級行政區範圍內跨縣(市、區)提供建築服務，不適用跨縣(市、區)提供建築服務規定，不需要在建築服務發生地預交增值稅。

2.納稅人提供建築服務取得預收款

建築企業在提供建築服務取得預收款應在收到預收款時，一般計稅與簡易計稅，都按照差額徵收方式預交增值稅，以取得的預收款扣除支付的分包款後的餘額分彆按照2%(一般計稅)或3%(簡易計稅)預交增值稅，跨縣(市、區)在建築服務發生地預交，同一地級行政區範圍內在機構所在地預交。

B.機構所在地納稅申報環節差額納稅

建築企業按不同的計稅模式，迴機構所在地納稅申報時，與預繳環節計稅模式大相徑庭。

選擇一般計稅模式的建築企業，在機構所在地納稅申報時需全額徵稅，即以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照9%稅率計算應納稅額，減去預交環節已預交的稅款，在機構所在地進行申報納稅。

選擇簡易計稅模式的建築企業，在申報環節按照差額徵稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額，然後減去預交環節已經預交的稅款，在機構所在地進行申報納稅。

二、不同業務模式簡易計稅的情形

1.清包工模式（可選擇簡易）

一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建築服務，是指施工方不采購建築工程所需的材料或隻采購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2.甲供材模式（可選擇簡易）

一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3.銷售自産及外購外購的機器設備(可選擇簡易)

一般納稅人銷售自産機器設備的同時提供安裝服務，應分彆核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分彆核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

4.適用簡易計稅情形

建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。