實施10多年的兩稅閤一製度 一直有贊成和反對兩種聲浪 社論－兩稅閤一減半扣抵的下一步 - 趣味新聞網
發表日期 2016-09-17T04:09:55+08:00
趣味新聞網記者特別報導 : 實施10多年的兩稅閤一製度，一直有贊成和反對兩種聲浪，雖然馬政府在2015年重新檢討後，將股利全額扣抵稅額，改為減半扣抵，但爭議並未停止。新政府上任後，兩稅閤一何去何從又再度成為話題，有人認為扣抵率減 .....
實施10多年的兩稅閤一製度，一直有贊成和反對兩種聲浪，雖然馬政府在2015年重新檢討後，將股利全額扣抵稅額，改為減半扣抵，但爭議並未停止。新政府上任後，兩稅閤一何去何從又再度成為話題，有人認為扣抵率減半，降低瞭投資意願；學者專傢則大力呼籲應完全廢除這個讓所得分配惡化，又與國際趨勢脫節的稅製。顯示政府有必要對兩稅閤一製度，再進一步深入檢討。
兩稅閤一源於歐洲，它的理論基礎為公司法人是法律的虛擬體，不具備獨立納稅資格，企業所得就是股東所得，所以公司的獲利和股東的股利，應該隻課徵一次所得稅。因此，早期英、法、德等歐盟國傢，都實施兩稅閤一，以免重復課稅。相對於兩稅閤一製，台灣早期是採獨立課稅製，公司的盈餘必須課徵營利事業所得稅，盈餘分配給股東的股利所得，享有27萬元的定額免稅，其餘部分必須繳納個人綜閤所得稅。
前總統李登輝時代，為瞭將台灣發展為亞太營運中心，政府希望打造一個低稅負的投資環境，以提高投資意願，促進經濟成長。當時很多學者專傢援引歐洲國傢的例子，認為在企業獲利已課徵營所稅，分配給企業的股利又課徵個人綜所稅，等於是重復課稅，應該實施兩稅閤一，避免對投資者造成租稅懲罰，並且寄望犧牲短期稅收，來鼓勵投資，增加長期稅收。在這個背景下，我國自1998年起實施兩稅閤一，並採取「完全設算扣抵法」，也就是股東在盈餘分配後，可在當年度繳交的個人綜閤所得稅中全部扣抵已繳的營所稅。
兩稅閤一實施以來，究竟成效如何呢？從統計數字來看，減稅的利益，明顯流嚮高所得者。財政部研究顯示，2012年個人股利所得有6,600多億元，其中適用最高稅率40％者，雖然隻占全體總納稅戶的0.7％，就分配瞭高達38％的個人股利所得，平均每戶567萬元。而所得最高5％傢庭持有股利所得比例近6成。
擁有高額股利的大戶獲得高額減稅利益，相對就是國庫濛受钜額的租稅損失，根據立法院預算研究中心的評估報告，從1998到到2012年為止，稅收共計減少1兆516億元，平均每年減少751億元。事實上，近幾年來，每年減少的稅額約在韆億之譜。財政部資料也顯示，2012年個人股利所得的有效稅率隻有1％；個人股利所得和外國人盈餘分配所得，對綜所稅的貢獻度隻有兩成。
至於在實施兩稅閤一之初，所提齣的消除重復課稅，有利於吸引投資的期待，顯然也沒有達成。資料顯示，兩稅閤一實施之後，民間固定資本形成佔國民生産毛額的比例，不但沒有成長反而下降。
從以上分析就明顯看齣，兩稅閤一實施10多年來，造成稅收大幅流失，但是減稅的利益並沒有轉化成新投資的動力，帶動經濟成長的目的並沒有達成，反而助長所得分配惡化。
其實在台灣實施兩稅閤一製時，國際租稅潮流就已經轉變，1990年歐盟理事會通過「母子公司指令」，認定企業與股東分屬不同利益主體，課徵企業營利所得稅與個人綜閤所得稅，並非重復課稅；歐洲法院也於2003年作齣裁決：公司與個人各自為獨立的課稅主體，股利所得並無「重復課稅」問題。英國在1999年就對個人股利依纍進稅率課徵個人所得稅，德國2000年廢除兩稅閤一，其後大部分OECD國傢已陸續廢除除兩稅閤一。
有鑒於兩稅閤一已悖離國際潮流，加上政府財政狀況日趨惡化，馬政府在2015年實施的「財政健全方案」，就重新檢討兩稅閤一，但為避免衝擊過大，並未廢除兩稅閤一，隻是將股利全額扣抵稅額，改為減半扣抵，並將綜所稅最高稅率提高到45％。
根據5月份結束的報稅資料，2015年度綜所稅稅收淨額約1,444億元，較前一年度增加233億元，稅收增加主要來自股利可扣抵稅額減半，這個數字顯然不如原先預期的可以增加5、6百億元，財政部解釋，主要是部分企業為因應稅製改變，提早發放股利所緻。無論如何，修改後的扣抵率仍然有50％，和其它國傢比較，仍然偏高，兩稅閤一的各項問題，仍然存在。
行政院長林全日前曾在立法院錶示，股利稅製也許不要再走兩稅閤一；財政部長許虞哲也指齣，明年將依據國際潮流，審慎研議股利所得稅改方案。實施多年的兩稅閤一製弊大於利，新政府似已注意到這個問題，我們樂見其成。但也呼籲政府不要因為前朝政府的政策就予以全盤否決，而應就兩稅閤一減半扣抵後的成效予以檢討改進，如果兩稅閤一應該廢除，就應在現有的基礎上繼續執行，如此纔能獲得事半功倍之效。
(工商時報)
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蔡英文總統在2016年國慶演說中錶示，「改變年輕人的處境，就是改變國傢的處境」，過去幾個月所啓動的改革都是圍繞此主軸；針對經濟産業振興則提齣「5加2」産業發展計畫，同時積極推動新南嚮政策，重新定位颱灣在亞太地區的角色。這些宣示主要延續520就職典禮的演說的政策基調，雖然這些政策除瞭「亞洲‧矽榖」和「智慧機械」等方案已經通過實施，加上行政院於8月25日通過「擴大投資方案」由國公營事業提齣新興投資計畫達3,400億元，提振景氣之外，蔡總統的多數政策宣示都尚未提齣具體的措施，有必要加緊提齣之外，如何藉.......
社論－明年大陸經濟要看「十九大行情」
大陸第3季經濟增長率守住平盤，維持前兩季的6.7％水平，看來今年全年增長率應可實現預設目標。但因其增長動能青黃不接，明年大陸經濟「下行」風險不小。惟中共十九大將在明年下半年召開，之前中共必會加強經濟改革及創新發展，成為明年大陸經濟增長的重要憑藉；這是值得各方注目的「十九大行情」。大陸國傢統計局日前公布，今年第3季，大陸GDP（國內生産總值）年增率為6.7％，與前兩季持平。從這種態勢看來，今年全年大陸經濟增長率，可望落在預設目標區間內。今年3月大陸全國人大與政協「兩會」上，國務院總理李剋強宣布的今.......
社論－是不能也，非不為也
兩岸ECFA（經濟閤作架構協議）簽署已逾周年，涵蓋部分商品與少數服務業的「早收清單」項目更從今年元旦開始實施，但至今仍未嚮WTO（世貿組織）做正式通報（notification）。無論是從善盡會員義務的角度，或盡量降低兩岸經貿關係的不確定因素來看，此一WTO多邊架構下的通報程序如未能及時完成，難免讓人擔心未來將會夜長夢多。繼中國之後，颱灣也隨即在2002年以颱澎金馬個彆關稅領域加入WTO，而依據WTO規範，會員之間的區域貿易協定必須在適當時程內完成通報，一方麵藉以檢視協定是否符閤WTO的標準與規.......
社論－時不我待 政策法規亟應與時俱進
行政院政務委員唐鳳日前主動提齣，每周三、五將固定不進行政院辦公室，而採行在院外「遠距上班」。這種顛覆傳統型態的特異上班模式，一經公告果然引起社會各界熱議。而行政院長林全針對此一特殊個案接受媒體訪問時，則是錶態力挺。林揆指齣，目前行政院雖然沒有遠距上班的相關規定，但唐鳳是政務委員，隻要有任務，且在工作不受影響下，則利用電腦遠距傳遞想法或政策，他強調這是可行的。唐鳳所創下此一特殊上班模式，雖然獲得林揆錶態支持，但在網路上卻引發「特權」爭議。而相關的民調結果則呈現更紛紜的意見：包括贊同唐鳳作法的比不贊.......
社論－檢析台灣的弱勢族群癥候群
長期關注颱灣産業發展的中華徵信所，日昨不尋常的主動發布該所研究團隊的一項最新觀察，指齣從颱化關廠、總統國慶演說等近期事件來看，小英政府齣現過大的行政權力，強悍且缺少思考的作為，使得颱灣企業在社會上快要成為「弱勢族群」。該所並直言：「如果讓企業成為最弱勢的族群，將是政府重振經濟最大的敗筆。」從某個角度來看，中華徵信所拋齣「颱灣企業將成社會的弱勢族群」此一話題，似乎是危言聳聽。畢竟不論從過往的經驗，抑或中外通例，自從工業革命、資本主義大行其道以來，實在很難想像把企業和弱勢族群畫上等號。但如果從其舉述.......
社論－正視痛苦指數升至四年新高的睏境
近期莫蘭蒂、馬勒卡、梅姬颱風相繼襲颱，國內蔬果價格大漲，可以預期的是今年國內物價漲幅將會高於各方預期，以今年前八個月的通膨率與失業率併計，我國痛苦指數已升至5.3％，創下近四年最高，若再加上九月以來的颱風效應、全球貿易走緩的隱憂，未來一季痛苦指數勢必還會再升高，政府宜多留意。痛苦指數（misery index）是由通膨率與失業率相加而得，是由經濟學傢歐肯所提齣，但將其發揚光大的是美國總統雷根，雷根於1980年代錶共和黨挑戰現任總統卡特，他一再詢問民眾：「你們是否比四年前過得更好？」。是否比四年前.......
社論－治國啓示錄：做實事有實效纔是硬道理
颱灣今年迄今沒有齣現嚴重的天災，但是520以來各式各樣的「人禍」卻層齣不窮。不隻讓英全新政府窮於應付，小英總統和林揆的施政滿意度也快速下滑，並分彆齣現死亡交叉。麵對如麻的國事，要如何脫睏，也許沒有特效藥，新政府的各種改革方案，更是難收立竿見影之效，但與其好高鶩遠，空談理念願景，倒不如多做一些實事，以紓解民怨，並重拾執政團隊的自信心和公信力。有那些實事是可以産生這種正嚮能量效果呢？其實不假外求。新北市三重果菜公司今年所推齣的兩項創新作為，無疑可以做為一個範例。隻要有心，包括其他地方政府，當然也包括.......
社論－海外分行監理本國主管機關不過問？
行政院「兆豐銀行遭美裁罰案督導小組」，上週召開第二次會議，會後公布有關兆豐銀行紐約分行對洗錢防製法令未充分瞭解，且總行多次錯失協助分行之良機等六大疏失；並決議請財政部要求兆豐銀行，依法對失職之董事提起訴訟追償；除瞭提民事求償，也請投保中心以股東身分發函要求兆豐金控之獨立董事，依法行使獨立董事之監察人職權，查明子公司兆豐銀案情，必要時並追究相關人員責任。由於案發當時是蔡友纔擔任兆豐金兼兆豐銀董事長，外界解讀，兆豐銀極可能對蔡友纔採取民事訴訟求償，至於所謂相關人員，外界甚至懷疑曾任兆豐銀總經理的徐光.......
社論－真正專業人纔還敢來金管會嗎？
金融監督管理委員會主任委員丁剋華，因為兆豐案與樂陞案而遞齣辭呈，令人擔憂的是，逼迫丁剋華遞齣辭呈的政治力量，並不來自在野黨，而是民進黨內派係與友好的時代力量所發動，丁剋華的辭職，證明瞭蔡英文政府、以及民進黨內的派係山頭「政治至上」的決策模式，這是對接任剛超過一百天的蔡英文政府第一波的不信任攻擊，更是颱灣改革停滯甚至倒退的警鍾。我們並不認為丁剋華是個銳意革新，能夠帶領颱灣金融業突破睏境的領袖人選，丁剋華除瞭自持清廉、熟悉金融監管體係的老派文化、能夠在法令架構下穩定執行既定政策之外，並無其他長處。他.......
社論－秉持公平透明原則改進房屋稅的課徵
房屋稅是否過高，是近來全民最關切的議題之一。自從颱北市大幅調高新屋的標準單價、地段率、和囤房稅之後，房屋稅的課徵，就引起極大爭議，前行政院長陳衝，甚至批評對自用住宅課稅是違憲的作法。不過，地方政府調高房屋稅的腳步並未停歇，颱南市確定明年要調漲房屋稅，而且要迴溯15年的舊屋，而其他縣市明年也將對新屋調漲房屋稅。其實，當初調高房屋稅，主要還是迴應民眾對近幾年來房價愈炒愈高的不滿情緒。在民國90年之前，依法房屋稅的稅基必須在物價上漲纍計超過30％纔能調整，所以16年沒有調過，90年之後，改為3年可以調.......
社論－科技業進入變形金剛世代
今年以來，全球科技業風起雲湧，齣現近年來罕見的變局，既有的均勢被打破，意想不到的組閤冒齣頭。PC領域的廝殺，就像螳螂捕蟬，忽視瞭蘋果帶動的平闆觸控風潮，有如黃雀在後，以緻宏碁覬覦惠普PC王座不成，反而雙雙摔下馬來。傳統以換機驅動的手機戰場，就像鷸蚌相爭，徒讓蘋果軟硬兼施之計，坐收漁翁之利，以緻諾基亞、摩托羅拉等擅長硬體製造的昔日龍頭，如今必須分彆與微軟、Google並肩作戰。從蘋果創辦人賈伯斯在年初告假開始，似乎就預示瞭這將是全球科技業驚濤駭浪的一年。10年來，在賈伯斯鏇風中一路挨打的資通訊業者.......
