重磅消息！小規模納稅人 4月1日起全部免徵增值稅！稅務局剛剛通知！更重磅的是……01官宣！小規模 小規模，免增值稅！4月1日起執行！ - 趣味新聞網

重磅消息！小規模納稅人，4月1日起全部免徵增值稅！稅務局剛剛通知！更重磅的是……

01

官宣！

小規模，免徵增值稅！

實操君劃重點：

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

2、自2021年4月1日-2022年3月31日。增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，減按1%預徵率預繳增值稅。

PS：實操君給大傢準備瞭

《稅務實操問題答疑完全手冊.pdf》

498頁

300個熱點稅務問題匯編

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02

小規模新政策解讀！

免稅、開票、申報的個人理解

我想分幾個部分給大傢分享一下我的理解。

第一部分、說說大部分小規模納稅人的情況，因為大部分小規模納稅人都是僅僅適用徵收率3%，所以對於這部分納稅人來說。

1、1%肯定是取消瞭，4月1日起大傢就不能開1%瞭。

2、1%雖然取消瞭，但是優惠沒有停止，以前是3%減按1%，現在是直接免徵。

3、所以綜上所述，4月開始，隻要你不開專票，不管是你開的免稅的普通發票，還是未開票收入，你都可以做免稅申報哈，不受季度45萬的約束瞭。換句話說就是小規模季度45萬這個政策對你沒啥用瞭。

4、如果下遊要專票，那不好意思，專票不免稅，你隻要放棄免稅開3%的專票，交3%的增值稅，但是注意，可以部分客戶開免稅，部分客戶開專票，不影響。

以上就是大部分小規模納稅人的一個情況瞭，可以說90%的小規模都是情況，不會超綱，開免稅普通發票，不開發票享受免稅，開3%專票按3%交稅。

第二部分、說說有5%業務的小規模納稅人吧，這部分納稅人占比不大，勞務派遣、齣租不動産等，從政策看，免稅不包括5%的，所以有這些業務的納稅人要注意瞭。

季度45萬的優惠政策還對你有用的，你季度銷售額不超過45萬情況下，5%業務的部分還是可以享受免稅，當然也是不能開專票的。

如果你超過季度45萬瞭，那自然是交稅瞭。但是這個時候除瞭有5%的還有3%的業務的話，那3%的業務同樣可以開免稅發票享受免稅的。

第三部分、說說開票的問題，很多人說開3%普通發票，其實應該開免稅的纔是更閤理。

這個政策和季度45萬季度免稅政策還有點不同，這個是直接免徵增值稅政策，我覺得是直接開免稅發票更閤理哈。所謂當期直接免徵，類似於農産品免徵，我們一開始就知道是免徵的。

而45萬季度免稅是要事後我們纔知道是否滿足免稅政策，所以開票時候隻有先開帶稅率的發票，到季度申報滿足銷售額條件再按免稅申報。

而且之前湖北的政策也是這樣開票的，下圖是疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第十四期）內容，大傢可以參考。

第四部分、個人代開發票是否免稅

個人代開適用3%徵收率的自然是享受免稅的哈，這個毋庸置疑。

有人說不對，說現在超過500就要交稅，這次新政策個人代開也要交稅，請注意，這次的政策是直接免徵增值稅政策，和之前起徵點的是有所不同的。

個人代開發票按次納稅，不享受45萬季度免稅政策，但是這次這個政策和45萬季度免稅的性質不同，這次這個是直接免徵增值稅的性質，類似於農産品銷售免稅等項目免稅的政策，你看過個人代開自産農産品免稅還要看是否超過500再看能不能免稅的情況嗎？？

所以，隻要個人代開是3%的業務的，那都可以享受免稅開具。而且湖北的朋友應該非常清楚，2020年疫情期間，個人代開發票是不是免稅。

第五部分、如何申報？免徵增值稅的銷售額等項目自然應當填寫在《增值稅納稅申報錶（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細錶》免稅項目相應欄次，如圖：

放棄免稅的3%的自然填徵稅欄次。

說實話，這次政策後，申報應該是比以前減按1%的申報要簡單多瞭。

還有做賬這塊，直接免稅就沒必要先價稅分離再轉營業外收入瞭，真沒必要，你真要這樣做也行，反正不影響損益。

這次政策可能對有些納稅人不是很友好，就是都是麵對非常強勢的一般納稅人的下遊的情況，要求你必須開專票，那開專票自然是3%，以前我還能開1%，現在隻能3%瞭。

但是對於更多的麵嚮個人消費者的小規模納稅人，肯定是一個好事，而這部分其實也是國傢重點要支持的什麼餐館，住宿啊等小個體，小企業。

03

最新最全！增值稅稅率錶+徵收率

注：以下所有稅率錶均為官方標準版，如有新的福利政策發布，均以最新政策為準。

2022增值稅最新最全稅率錶

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增值稅徵收率

增值稅小規模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用徵收率，目前增值稅徵收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除瞭財政部和國傢稅務總局另有規定的。

附件：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（一）5%徵收率：

1、中外閤作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物徵收增值稅，徵收率為5%。（國稅發〔1994〕114號）

2、銷售、齣租2016年4月30日前取得的不動産。《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3、房地産開發企業齣租、銷售自行開發的房地産老項目。房地産老項目，是指《建築工程施工許可證》注明的閤同開工日期在2016年4月30日前的房地産項目。包括但不限於：

房地産開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地産老項目繼續開發後，以自己名義立項銷售的不動産，屬於房地産老項目。

房地産開發企業中的一般納稅人以圍填海方式取得土地並開發的房地産項目，圍填海工程《建築工程施工許可證》或建築工程承包閤同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬於房地産老項目。

（總局公告2019年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國傢稅務總局公告2020年第2號）

4、2016年4月30日前簽訂的不動産融資租賃閤同。（財稅〔2016〕47號 ）

5、以2016年4月30日前取得的不動産提供的融資租賃服務。（財稅〔2016〕47號 ）

6、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。（財稅〔2016〕47號 ）

7、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號 ）

9、提供人力資源外包服務。（財稅〔2016〕47號 ）

（二）3%徵收率

1、銷售自産的用微生物、微生物代謝産物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

3、典當業銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4、銷售自産的縣級及縣級以下小型水力發電單位生産的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、銷售自産的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6、銷售自産的建築用和生産建築材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

7、銷售自産的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生産的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8、銷售自産的商品混凝土（僅限於以水泥為原料生産的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 ）

10、藥品經營企業銷售生物製品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發電項目發電戶銷售電力産品。（總局公告2014年第32號）

12、獸用藥品經營企業銷售獸用生物製品。（總局公告2016年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資産，適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用發票。（總局公告2015年第90號）

14、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、齣租車、長途客運、班車。《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經認定的動漫企業為開發動漫産品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在遊覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、遊船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動産為標的物提供的經營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動産租賃閤同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村閤作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生産建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學曆教育服務。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證谘詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資産。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術谘詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業管理服務的納稅人，嚮服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建築工程老項目提供的建築服務；建築工程老項目，是指：《建築工程施工許可證》注明的閤同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包閤同注明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；《建築工程施工許可證》未注明閤同開工日期，但建築工程承包閤同注明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動闆房、機器設備、鋼結構件等自産貨物的同時提供建築、安裝服務，應分彆核算貨物和建築服務的銷售額，分彆適用不同的稅率或者徵收率。（總局公告2017年11號）

30、建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自産、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分彆核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2018年第42號）

32、資管産品管理人運營資管産品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的徵收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生産銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款（具體貸款業務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的徵收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

36、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生産銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

（三）3%徵收率減按2%徵收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資産。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以前購進或者自製的固定資産。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自製固定資産時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資産（總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號）

6、發生按照簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣進項稅額的固定資産。（總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資産，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%徵收

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅，改為減按0.5%徵收增值稅，並按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務總局公告2020年第17號，國傢稅務總局公告2020年第9號）

（五）按照5%徵收率減按1.5%徵收

個體工商戶和其他個人齣租住房減按1.5%計算應納稅額。(國傢稅務總局公告2016年第16號)

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業管理服務的納稅人，嚮服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的徵收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號）

2. 建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管産品管理人運營資管産品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的徵收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外閤作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物徵收增值稅，徵收率為5%。（國稅發〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%徵收率減半徵收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內) ；

（2）典當業銷售死當物品；

05

附：21個2022年繼續執行的

增值稅優惠政策