發表日期 3/21/2022, 12:19:15 AM
1、稅前是否可以扣除補充養老保險費和補充醫療保險費?
――公司為員工繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費是否可以稅前扣除嗎?
A先生:
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十五條第二款規定:在國務院財政、稅務主管部門規定的範圍和標準內,企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費和補充醫療保險費可以扣除。
《財政部國傢稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費企業所得稅政策的通知》(財稅200927號)規定,自2008年1月1日起,企業在計算應納稅所得額時,按照國傢有關政策規定為在企業工作或就業的全體員工支付的補充養老保險費和補充醫療保險費,不得超過員工工資總額的5%;超齣部分不予扣除。
根據上述規定,貴公司為員工支付的補充養老保險費和補充醫療保險費可以在企業所得稅稅前扣除,但在計算應納稅所得額時,允許扣除員工工資總額不超過5%的部分;不得扣除超過的部分。
2、銷售商品一銷售商品,禮品是否應確認銷售收入?
――我公司主要從事傢電的生産和銷售。最近,為瞭清理庫存,我們計劃實施買一送一活動,即買一台空調和一台電風扇。我們公司是否需要確認禮品部分的銷售收入?
A先生:
《國傢稅務總局關於確認企業所得稅收入若乾問題的通知》(國傢稅務函2008875號)第三條規定,企業以購買、贈送、一種方式銷售企業商品的,不屬於捐贈,應當按照公允價值的比例分攤總銷售額,確認銷售收入。
根據上述規定,貴公司實行買一送一組閤銷售模式,禮品總銷售額按禮品公允價值占組閤商品總銷售額的比例分攤確認銷售收入。
3、土地增值稅未按規定期限預繳,是否需要繳納滯納金?
――2020年1月,我公司自行開發商品房項目,2021年1-12月預售。預售期間需要預繳土地增值稅嗎?如果你不預付稅款,你會增加滯納金嗎?
A先生:
《財政部國傢稅務總局關於土地增值稅一些具體問題的通知》(財稅字199548號)第十四條規定:根據細則,納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地産的收入可以預徵土地增值稅。具體辦法由省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地情況製定。因此,當地稅務機關規定納稅人預售房地産所取得的收入,納稅人應當嚮主管稅務機關申報納稅申報,並按規定的比例提前繳納。決算後,應當多退少補;當地稅務機關規定不預徵土地增值稅的,也應當在取得收入時嚮稅務機關登記備案。
《財政部國傢稅務總局關於土地增值稅若乾問題的通知》(財稅〔2006〕21號)第三條第二款規定,未按照預繳規定期限預繳稅款的,從限定期限屆滿後第二天起,按照《稅收徵管法》及其實施細則的有關規定收取滯納金。
根據上述規定,貴公司所在地稅務機關規定預徵土地增值稅的,貴公司應當嚮主管稅務機關申報納稅申報,並按規定比例提前繳納。土地增值稅清算後,應當多退少補;當地稅務機關規定不預徵土地增值稅的,還應當在取得收入時嚮稅務機關登記或者備案。規定預徵土地增值稅但未按預徵規定期限預繳稅款的,增加滯納金。
4、如何確定以舊換新方式銷售商品的銷售額?
――2022年2月,我公司開展傢電以舊換新促銷活動。所售商品售價6000元,迴收舊貨摺價500元。對於這次銷售,我公司應該用多少元來確認收入?
A先生:
《國傢稅務總局關於確認企業所得稅收入若乾問題的通知》第一條第四款(國稅函〔2008〕875號)規定,銷售商品以舊換新的,應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,迴收商品作為購買商品處理。
根據上述規定,貴公司應根據銷售商品收入確認條件確認6000元收入,迴收500元作為購買商品。
5、契稅的計稅依據是否包括增值稅?
――最近,我喜歡一套二手房,但這套房子還不到兩年。賣方需要繳納增值稅。買方繳納契稅時,契稅的計稅價格是否包括已繳納的增值稅?
A先生:
《中華人民共和國契稅法》第四條第一款第(1)項規定,土地使用權轉讓、齣售、房屋銷售、土地、房屋所有權轉讓閤同確定的交易價格,包括貨幣、實物等經濟利益相應的價格。《財政部稅務總局關於執行契稅法若乾事項口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)第二條第(9)項規定:契稅的計稅依據不包括增值稅。根據上述規定,購買不到兩年的房屋已繳納增值稅的,契稅的計稅依據不包括已繳納的增值稅。
6、企業所得稅可以享受小微利企業所得稅減免政策嗎?
――我公司是一傢從事技術開發和服務的新企業。注冊類型為有限責任公司。企業所得稅徵收方式經批準徵收,符閤小微利企業標準。2021年應納稅所得額為80萬元。我公司在繳納所得稅時能否享受小微利企業普惠所得稅減免政策?
A先生:
《國傢稅務總局關於落實支持小微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策的公告》(國傢稅務總局公告2021年第8號)第一條規定:(1)小微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的,應納稅所得額減少12.5%,企業所得稅按20%的稅率繳納。(2)小微利企業享受上述政策時涉及的具體徵管問題,按照《國傢稅務總局關於實施小微利企業普惠所得稅減免政策的公告》(2019年第2號)執行。
《國傢稅務總局關於實施小微利企業普惠所得稅減免政策的公告》(國傢稅務總局公告2019年第2號)第一條規定,無論是按會計徵收還是核定徵收,小微利企業都可以享受普惠所得稅減免政策。根據上述規定,貴單位可享受小微利企業普惠所得稅減免政策。