稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內 通過對其戰略模式、經營活動、投資行為等事項進行事先規劃安排以節約稅款、延期納稅和降低稅務風險為目標的一係列稅務規劃活動。以下內容從稅收籌劃的十大基本方法進行展開。… 稅收籌劃的10大基本方法！太全瞭！ - 趣味新聞網

稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內，通過對其戰略模式、經營活動、投資行為等事項進行事先規劃安排以節約稅款、延期納稅和降低稅務風險為目標的一係列稅務規劃活動。以下內容從稅收籌劃的十大基本方法進行展開。

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納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進行納稅人身份的閤理界定和轉化，使納稅人承擔的稅負盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

1.納稅人不同類型的選擇

個體工商戶 獨資企業

閤夥企業 法人企業

個體工商戶、獨資企業和閤夥企業的經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業所得稅。

法人企業按照稅法要求需要就其經營利潤繳納企業所得稅，若法人企業對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

2.不同納稅人之間的轉化

一般納稅人小規模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。這兩種類型納稅人在徵收增值稅時，計算方法和徵管要求不同。一般納稅人實行進項抵扣製，而小規模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣製。

3.避免成為法定納稅人

稅法規定，房産稅的徵稅範圍是城市、縣城、建製鎮和工礦區的房産，而對於房産界定為房屋，即有屋麵和圍護結構，能夠遮風擋雨，可供人們在其中生産、學習、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立於房屋之外的建築物，如圍牆、停車場、室外遊泳池、噴泉等，不屬於房産，若企業擁有以上建築物，則不成為房産稅的納稅人，就不需要繳納房産稅。

企業在進行稅收籌劃時可將停車場、遊泳池等建成露天的，並且把這些建築物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為遊泳池等的法定納稅人。

2

稅基籌劃法

1.控製或安排稅基的實現時間

（1）稅基推遲實現

（2）稅基均衡實現

（3）稅基提前實現

2.分解稅基

通過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式

3.稅基最小化

閤法降低稅基總額

3

稅率籌劃法

1.比例稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

2.纍進稅率籌劃法

防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等纍進稅製對稅負的影響。

4

稅收優惠籌劃法

1.稅收優惠

特殊行業、特定區域、特定行為、特殊時期的稅收優惠。

2.稅收優惠的形式

（1）免稅（2）減稅（3）免徵額

（4）起徵點（5）退稅

（6）優惠稅率（7）稅收抵免

3.創造條件適用優惠政策

【案例】霍爾果斯案例

全民關注的電影《戰狼2》，2017年票房高達54.6億元，雄踞票房榜首。導演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立瞭一傢文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業。而霍爾果斯是目前為止稅收優惠最全麵的地方，最大的優惠就是好文化業公司的企業所得稅五年之內全免。

【案例解析】

按照《戰狼2》54.6億元的總票房來算，根據協議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優惠，那麼本例按照25%的企業所得稅稅率繳納稅款，企業所得稅稅前可扣除項目金額為2.7億元。

根據國傢稅法，企業所得稅應納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）

如果注冊在霍爾果斯的企業應納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0

吳某通過霍爾果斯的安排節省瞭3.93億元的企業所得稅。

提示：通過以上安排，納稅人確實可以實現節稅的目的，但值得注意的是納稅人在進行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質與形式相吻閤，否則將可能會麵臨更大的稅務風險。

5

會計政策籌劃法

1.分攤籌劃法

無形資産攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資産摺舊、存貨計價方法、間接費用分配。

2.會計估計籌劃法

有企業生産經營中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準計算，而隻能加以估計，因此，在會計核算中，對尚在延續中、其結果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數額，進而影響企業的稅收負擔。

6

稅負轉嫁籌劃法

稅負轉嫁籌劃的操作平台是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉移或規避稅收負擔。稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決於商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋麵。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

1.稅負前轉籌劃法

納稅人通過提高商品或生産要素價格的方式，將其所負擔的稅款轉移給購買者或最終消費者。

2.稅負後轉籌劃法

納稅人通過降低生産要素購進價格、壓低工資或其他方式將其負擔的稅收轉移給提供生産要素的企業。

【案例】白酒廠商生産的白酒産品是一種特殊的消費品，需要繳納消費稅。白酒廠商為瞭保持適當的稅後利潤，通常的做法是相應提高齣廠價，但這樣做一方麵會影響市場，另一方麵也會導緻從價定率消費稅與增值稅的攀升。有沒有實現稅負轉嫁的籌劃辦法呢。

【案例分析】

設立獨立的銷售公司。酒廠設立獨立的銷售公司，利用增加流通環節的辦法轉稅負。由於酒類産品的消費稅僅在齣廠環節計徵，即按産品的齣廠價計徵消費稅，後續的分銷、零售環節不再繳納。

這種情況下，引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低後高”的價格轉移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然後再由銷售公司以閤理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時降低消費稅負擔。

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遞延納稅籌劃法

1.推遲確認收入

不同的結算方式：委托代銷

2.提前支付費用

需要支付的費用提前支付

【案例】 某造紙廠7月份嚮匯文文具店銷售白紙闆113萬元（含稅價格），貨款結算采用銷售後付款的方式，匯文商店10月份隻匯來貨款33.9萬元。對此類銷售業務，該造紙廠該如何進行稅收籌劃呢？

【案例分析】 此筆業務，由於購貨方是商業企業，並且貨款結算采用銷售後付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結算方式進行稅務處理：該造紙廠7月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單後確認銷售額，並計算銷項稅額：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬元）

對尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報、計算銷項稅額。如果不按委托代銷結算方式處理，則應計提銷項稅額：

[113/(1+13%)]*13%=13（萬元）

因此，對此類業務，選擇委托代銷結算方式可以實現遞延納稅。

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規避平台籌劃法

在稅收籌劃中，常常把稅法規定的若乾臨界點稱為規避平台。規避平台建立的基礎是臨界點，因為臨界點會由於“量”的積纍而引起“質”的突破，是一個關鍵點。當突破某些臨界點時，由於所適用的稅率降低或優惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規避平台籌劃法的基本原理。

1.稅基臨界點籌劃

起徵點、扣除限額、稅率跳躍臨界點

2.優惠臨界點

絕對數臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點

【案例】 李先生在北京市擁有一套普通住房，已經居住滿1年零10個月，這時他在市區找到一份薪水很高的工作，需要齣售該住房，李先生應該如何籌劃呢？

【案例分析】 增值稅規定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的徵收率全部繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免徵增值稅（適用北上廣深四個城市）。顯然，如果李先生再等2個月齣售該住房，便可以適用購買滿2年享受增值稅免徵待遇，而如果馬上齣售，須按照5%徵收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個月後再轉讓。

當然，如果這時遇到閤適的買主，也可以齣售，即變通處理，利用時間臨界點籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份閤同：一份是遠期閤同（2個月之後正式交割房産）；另一份是為期2個月的租賃閤同。這樣買主可以馬上住進去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。

9

資産重組籌劃法

1.閤並籌劃法

是指企業利用並購及資産重組手段，改變其組織形式及股權關係，實現稅負降低籌劃方法。

（1）企業閤並可以進入新的領域、行業，享受新領域、新行業的稅收優惠政策；

（2）並購大量虧損的企業，樂意盈虧補抵，實現成本擴張；

（3）企業閤並實現關聯性企業或上下遊企業流通環節減少，閤理規避流轉稅和印花稅；

（4）企業閤並可能改變納稅主體的性質，譬如由小規模納稅人變為一般納稅人，由內資企業變為中外閤資企業；

（5）企業閤並可以利用免稅重組優惠政策，規避資産轉移過程中的稅收負擔。

2.分立籌劃法

分立，是指一傢企業將部分或全部資産分離轉讓給現存或新設立的企業，被分離企業股東換取分立企業的股權，實現企業的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業規模和組織形式，降低企業整體稅負。

（1）分立為多個納稅主體，形成有關聯關係的企業群，實施集團化管理和係統化籌劃；

（2）企業分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業務獨立齣來，單獨計稅，降低稅負；

（3）企業分立使適用纍進稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體，稅負自然降低；

（4）企業分立增加瞭一道流通環節，有利於流轉稅抵扣及轉讓定價策略的運用。

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業務轉化籌劃法

業務轉化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運輸、建房等業務，無形資産轉讓可以閤理轉化為投資或閤營業務……

【案例】 科研人員張某發明瞭一種新技術，該技術申請瞭國傢技術專利。由於該專利實用性強，許多企業擬齣高價購買。其中，甲公司開齣瞭100萬元的最高價。這種情況下，張某是否應該轉讓其技術專利呢？

【案例分析】 根據《財政部 國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）相關規定，轉讓專利技術是銷售無形資産，免徵增值稅。這裏所說的“技術”包括專利技術和非專利技術。申請免徵增值稅閤同須經所在地省級科技主管部門認定並齣具審核意見證明文件，報主管稅務機關備查。

根據新個人所得稅的相關規定，轉讓專利使用權屬於特許權屬於特許權使用費收入，應計入綜閤所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應預交個人所得稅為：

100*（1-20%）*20%=16（萬元）

如果采用業務轉化籌劃技巧，張某不轉讓技術專利使用權，而是將技術專利進一步開發，以技術服務的形式將專利技術應用於甲公司生産經營中。按甲公司的經營狀況測算，張某每年預計可從甲公司獲取10萬元技術服務收入。

若張某願意采取技術服務形式，則其所負擔的個人所得稅實現遞延繳納：

（1）納稅人提供技術開發和與之相關的技術服務免徵增值稅。

（2）按照個人所得稅有關規定，個人取得的技術谘詢、技術服務所得，應於取得所得的當月按照20%的比例稅率預繳個人所得稅，同時並入綜閤所得於年終匯算清繳。張某應預交個人所得稅10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在於可以遞延納稅。

若采用技術投資入股形式。技術投資入股的實質是轉讓技術成果和投資同時發生。按照財稅[2016]36號文相關規定，轉讓技術成果是銷售無形資産，免徵增值稅。根據[2016]101號文，個人技術投資入股，被投資企業支付的對價全部作為股票（權）的，企業或個人可選擇適用遞延納稅優惠政策。經主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，股權轉讓收入減去技術成果原值和閤理稅費後的差額計算繳納個人所得稅。

本文由財稅教室轉載發布，部分內容來源：中財大稅收籌劃與法律研究中心。

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