重磅消息！小規模納稅人 4月1日起全部免徵增值稅！稅務局剛剛通知！下麵給大傢詳細的總結一下~01總結1.關於免稅：業務為3%徵收率的小規模納稅人在今年4月起至年末免徵增值稅（超過500萬需轉為一般納稅 官宣！取消45萬限製，4月1日起，不超過500萬，免稅！ - 趣味新聞網

重磅消息！小規模納稅人，4月1日起全部免徵增值稅！稅務局剛剛通知！

下麵給大傢詳細的總結一下~

01

總結

1.關於免稅： 業務為3%徵收率的小規模納稅人在 今年4月起至年末免徵增值稅 （超過500萬需轉為一般納稅人）；業務為5%的還是 適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免徵增值稅的規定；

2.關於開票： 業務為3%徵收率的小規模納稅人，選擇享受免稅政策的， 開具免稅發票 ；有開具專票需求的， 今年4月起按3%開具增值稅專用發票 （1%稅率今年3月末截止）。

3.關於申報： 業務為3%徵收率的小規模納稅人進行增值稅申報， 需要分為兩種情況：

（1）閤計月銷售額 未超過 15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免徵增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報錶（小規模納稅人適用）》 “小微企業免稅銷售額”或者“未達起徵點銷售額”相關欄次， 如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細錶》；

（2）閤計月銷售額 超過 15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免徵增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報錶（小規模納稅人適用）》 “其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細錶》對應欄次。

02

免稅瞭，銷售額還受15/45萬的限製嗎？

現階段，小規模納稅人從事貨物、服務銷售，主要適用3%、5%兩種徵收率，本次公告直接宣布免徵3%稅率對應收入的增值稅，意味著絕大多數小規模納稅人的絕大多數收入都將實現增值稅免稅，無疑是重大利好消息！

不過，需要注意的是， 適用5%徵收率的收入不能享受這一政策。

適用5%徵收率的收入主要包括：

1、小規模納稅人齣售自己建造或者取得的不動産；

2、房地産開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地産項目；

3、小規模納稅人齣租（經營租賃）其取得的房地産；

4、提供勞務派遣服務的小規模納稅人選擇差額納稅；

5、提供安全保護服務的小規模納稅人選擇差額納稅。

也就是說， 對於有5%業務的小規模納稅人， 月度15萬（或季度45萬）的優惠政策還是適用的， 月度銷售額不超過15萬（或季度不超過45萬）情況下，5%業務的部分還是可以享受免稅 ，當然，也是不能開專票的。

如果月度銷售額超過15萬（或季度超過45萬）瞭，那自然是交稅瞭。但是這個時候除瞭有5%的還有3%的業務的話，那3%的業務同樣可以開免稅發票享受免稅的。

對於業務全部是3%的小規模納稅人，銷售額是否就不存在限製瞭呢？

答：不是的！

要注意，小規模納稅人在 連續12個月（按季納稅，則為連續4個季度） 的纍計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額） 超過500萬的情況下是需要轉一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國傢稅務總局令第43號）第八條：

納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束後15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續；

未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束後5日內製作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當 在5日內嚮主管稅務機關辦理相關手續；

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額， 直至納稅人辦理相關手續為止。

03

相關細則也齣台瞭！

為瞭更好地方便納稅人理解《財政部 稅務總局關於對增值稅小規模納稅人免徵增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號），《國傢稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅等徵收管理事項的公告》（國傢稅務總局公告2022年第6號）也同步齣台。

文件規定：

一、增值稅小規模納稅人適用3%徵收率應稅銷售收入免徵增值稅的， 應按規定開具 免稅 普通發票 。納稅人選擇放棄免稅並開具增值稅專用發票的， 應開具徵收率為 3% 的增值稅 專用發票。

二、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%徵收率開具增值稅發票，發生銷售摺讓、中止或者退迴等情形需要開具紅字發票的，應按照對應徵收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應徵收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

三、增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為， 閤計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免徵增值稅的銷售額 等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報錶（小規模納稅人適用）》 “小微企業免稅銷售額”或者“未達起徵點銷售額”相關欄次。

閤計月銷售額 超過15萬元的，免徵增值稅的全部銷售額 等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報錶（小規模納稅人適用）》 “其他免稅銷售額” 欄次及 《增值稅減免稅申報明細錶》 對應欄次。

四、此前已按照《財政部 稅務總局關於統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國傢稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關徵管問題的公告》（2019年第4號）第五條、《國傢稅務總局關於明確二手車經銷等若乾增值稅徵管問題的公告》（2020年第9號）第六條規定轉登記的納稅人，根據《國傢稅務總局關於統一小規模納稅人標準等若乾增值稅問題的公告》（2018年第18號）相關規定計入“應交稅費――待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的餘額，在2022年度可分彆計入固定資産、無形資産、投資資産、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的摺舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

五、已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發票的小規模納稅人，可以繼續使用現有設備開具發票，也可以自願嚮稅務機關免費換領稅務UKey開具發票。

六、 本公告自2022年4月1日起施行。

特此公告。

國傢稅務總局

2022年3月24日

04

政策解讀

一、小規模納稅人取得的適用3%徵收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

答：小規模納稅人取得適用3%徵收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%徵收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

二、小規模納稅人取得適用3%徵收率的應稅銷售收入享受免稅政策後，應如何開具發票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。據此，本公告第一條明確，增值稅小規模納稅人取得適用3%徵收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

三、小規模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什麼徵收率開具專用發票？

答：按照本公告第一條規定，增值稅小規模納稅人取得適用3%徵收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具徵收率為3%的增值稅專用發票，並按規定計算繳納增值稅。

四、小規模納稅人在2022年3月底前已經開具瞭增值稅發票，如發生銷售摺讓、中止、退迴或開票有誤等情形，應當如何處理？

答：本公告第二條明確，小規模納稅人在2022年3月底前已經開具增值稅發票，發生銷售摺讓、中止、退迴或開票有誤等情形需要開具紅字發票的，應按照原徵收率開具紅字發票。即：如果之前按3%徵收率開具瞭增值稅發票，則應按照3%的徵收率開具紅字發票；如果之前按1%徵收率開具瞭增值稅發票，則應按照1%徵收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票後，重新開具正確的藍字發票。

五、小規模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：本公告第三條明確，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，閤計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免徵增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報錶（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起徵點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細錶》；閤計月銷售額超過15萬元的，免徵增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報錶（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細錶》對應欄次。

上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國傢稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅徵管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

六、2018年至2020年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規定計入瞭“應交稅費――待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？

答：2018年至2020年，連續三年齣台瞭轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費――待抵扣進項稅額”，用於對其一般納稅人期間發生的銷售摺讓、退迴等涉稅事項産生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明確規定，因轉登記計入“應交稅費――待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的餘額，在2022年度可分彆計入固定資産、無形資産、投資資産、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的摺舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

文章僅供參考。

一位粉絲留言引起瞭我強烈的好奇心，她是這麼說的：

老師，28歲的女會計，手持中級，但找工作怎麼就這麼難？我好不容易堅持到瞭最後一輪麵試，HR一句話就把我淘汰瞭......

詳細聊過之後纔知道，這位粉絲是參加瞭一次財務麵試，前兩輪都是一些基本情況的瞭解，最後一輪纔是最難的。

HR給她們這些應聘者發瞭一份測試捲，上麵有一些實操題目，前幾題還可以，越到後麵這位朋友開始力不從心，基本就答不上來瞭。

HR看過她的答捲後，隻冷冷說瞭一句：不好意思，你不符閤我們的招聘要求。

好奇之餘，我讓這位朋友把麵試題發給我看看，一看大吃一驚，估計大多數會計後麵幾道都答不上來。

今天我把這份麵試題分享齣來，大傢一起研究研究~

現在把問題發給大傢看看，歡迎大傢討論該如何作答。

問題1

我公司現在開始盈利瞭，自然人股東從年底開始就要拿分紅瞭，有的股東分紅金額高達上韆萬元，如何閤規閤法的既拿到分紅、又降低個稅？

請簡單說齣3種常見思路！

問題2

我公司馬上準備注銷瞭，賬麵上還虛掛著800萬元存貨，其實這是之前遺留問題，早就沒有庫存瞭，請問如何處理這些庫存更省稅？

請簡單說齣4種常見思路！

問題3

大傢知道，目前對於公戶轉私戶，特彆是大額資金轉賬監控的越來越嚴格，但是我們老闆就是想從賬戶取錢到個人卡上，他始終覺得錢在公司賬戶上不安全，怎麼辦？

請簡單說齣2種常見思路！

問題4

我公司是個財務谘詢管理公司，平時就是6個人，年收入600萬元，成本費用太少，平時逢年過節送禮送卡的支齣又沒法入賬，導緻企業所得稅繳納的太多，請問怎麼處理？

請簡單說齣4種常見思路！

問題5

我公司目前有員工100人，但是40人不願繳納社保，正好公司也不想給這些人繳納，但是又不知道如何處理更閤法？

問題6

我公司賬麵上有好多無法收迴的應收賬款，還有好多無法支付的應付款，都是好多年遺留下來的，如何清理掉呢？

請簡單說齣4種常見思路！

問題7

我公司目前進銷差價太大，導緻增值稅稅負率高達9.7%，為此稅局還專門找過我們，問我們為什麼繳納這麼多增值稅，還讓寫說明，我們也不想繳納這麼多增值稅啊，但是又不知道如何閤法降稅？

請簡單說齣2種常見思路！

問題8

聽說收據也可以入賬並在企業所得稅前扣除瞭，是嗎？

請你簡單說齣6種可以稅前扣除的收據！

問題9

馬上我們就要給業務員發放半年績效瞭，有的績效高達十幾萬元，請問如何降低個稅的繳納？

請簡單說齣2種常見思路！

問題10

我們公司下個月自然人股權將進行轉讓，肯定會涉及較高的20%的股權轉讓個稅問題，我們想提前籌劃一下，看看如何處理？

請簡單說齣3種常見思路！

6~10題答案都已經給大傢整理好瞭

也可以加財會小助：hsrj332 備注： 參與麵試

不要重復加，加其中一個小助就可以

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